Прибыль до налогообложения: формула расчета

Есть ли льготы по налогу на прибыль

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ). Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов.

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;

если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02. Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02.

По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет. Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 – строка 130) × строка 160 листа 02).

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

  • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
  • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

  • по строке 140 – 20 процентов;
  • по строке 150 – 2 процента;
  • по строке 160 – 18 процентов;
  • по строке 170 – 16 процентов.

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Льготы — это хорошая возможность сэкономить на налоге, не нарушив при этом закон. Если льгота предусмотрена, грех ею не воспользоваться. По налогу на прибыль льготы тоже есть. Например, льготные ставки. Однако льготу как облегчающий налоговое бремя инструмент использовать весьма непросто. Закон всегда устанавливает жесткие требования, соответствие которым является обязательным условием для применения льгот.

Информацию о том, кто и при каких условиях может претендовать на льготы по прибыли, ищите здесь.

Что есть доход и расход?

При расчётах налоговой базы и величины самого полугодового сбора важно не допустить ошибку, поэтому мы остановимся на этом моменте подробнее. Рассмотрим первое и второе приложение, где одно отражает реализационные доходы, другое – реализационные траты, расходы

Денежные доходы и иные средства, заработанные фирмой, являются основанием для уплаты прибыльного сбора. В налогообложении участвуют два вида доходов.

Реализационный (деньги с реализации купленных или самостоятельно произведенных товаров, выполненных услуг и работ) и внереализационный (проценты от вкладов, колебания курсов валют, платежи по аренде и субаренде). Существуют и доходы, при налогообложении не учитывающиеся:

  1. Взносы в уставной капитал.
  2. Залоговые деньги или имущество.
  3. Средства, вложенные в улучшение арендных площадей (реконструкция, ремонт).
  4. Деньги или имущество, переданные в качестве оплаты кредита и так далее

Полный список доходов, не попадающих под налоговый сбор, в статье №251 НК РФ опубликован закрытый и конкретный список расходов, не попадающих под налоговый сбор. Этот перечень в широком смысле не толкуется и вписать в него иные денежные поступления нельзя.

Расходами считаются документально обоснованные и зафиксированные затраты фирмы. У расходов принято выделять два типа: реализационные (покупка материалов и траты на сырьё, заработные платы для наёмных сотрудников, амортизационные траты) и внереализационные (колебания валютных курсов, сборы судов и подобное). Оба этих типа также важны при расчёте суммы к уплате.

Как и доходы, существуют траты, которые никоим образом не получится выставить расходами – к ним относят средства, потраченные на выплаты дивидендов, погашение кредитов, отданные в уставной капитал и прочее. В указанной выше статье свода налоговых законов закрытый, не подлежащий толкованию список таких расходов опубликован полностью.

Какие ставки на прибыль установлены государством

Налоговым кодексом установлены стандартная ставка. Она равна 20%, из них:

  • отчисляется в бюджет Федерации – 2%;
  • на уровне региона – 18%.

Региональные власти могут уменьшить ставку налога, но она не может быть ниже 15,5% (13,5%+2%).

Кроме стандартной ставки, есть спец.ставки, которые полностью направляются в центральный бюджет России. Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности.

  • 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
  • Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
  • Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
  • 15% должны платить все организации и люди, имеющие доходы с муниципальных ценных бумаг.
  • 9% оплачивается дополнительно с процентов по бумагам ЦБ.
  • 0% для всех медицинский и образовательных организаций.

Плательщики налога

Кто платит налоги

(, , )

  • Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
  • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
  • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Кто не платит налоги

(,
,
,
)

  • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Налогоплательщики

Прибыль для целей налогообложения

Статья налогового кодекса

Российские организацииДоходы, уменьшенные на расходы
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительствоДоходы представительства, уменьшенные на расходы представительства
Иные иностранные организацииДоходы, полученные в РФ

Перенос убытков на будущее

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.()

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.

Организация ООО «Альфа» получила убытки в течение двух лет подряд:
— по итогам 2009 года – 180 000 руб.
— по итогам 2010 года – 300 000 руб.
По итогам 2011 года Общество получило прибыль – 200 000 руб.
Налогоплательщик вправе при соблюдении условий перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её.
Таким образом, на 2011 год организация сможет перенести убыток 2009 года в сумме 180 000 руб. и часть убытка 2010 года в сумме 20 000 руб.

В налоговой декларации в Листе 02:

Показатель налоговой декларацииКод строкиСумма (руб.)
Налоговая база 100 200 000
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения 4 к Листу 02) 110 200 000
Налоговая база для исчисления налога (стр. 100 — стр. 110) 120

Таким образом, с учетом перенесенных убытков налоговая база равна нулю (200 000-180 000-20 000 руб.).

Оставшаяся часть суммы убытка за 2010 год в размере 280 000 руб. (300 000 – 20 000) может быть учтена в последующих периодах.

Для чего используется показатель

Величина чистой прибыли наиболее достоверно характеризует эффективность работы предприятия. Увеличение этой суммы по сравнению с прошлым периодом говорит о качественной работе фирмы, уменьшение — о неправильной политике управленческого персонала.

Показатель используется многими внутренними и внешними пользователями информации об организации:

Собственник и акционеры. С помощью этих данных владелец компании оценивает результат деятельности предприятия, эффективность выбранной системы управления. Также эта сумма используется для расчёта дивидендов, привлечения частных лиц в качестве вкладчиков в уставный капитал.

Директор. Он оценивает финансовую устойчивость фирмы, правильность управленческих решений, а также разрабатывает новые стратегии развития. Показатель напрямую влияет на рентабельность, именно поэтому анализ остатка свободных средств важен для топ-менеджеров.

Поставщики

Для них особенно важно, чтобы организация смогла расплатиться за сырьё, и показатель используется для оценки стабильности фирмы. Если денег у нее мало, то некоторые поставщики могут отказаться от заключения договора, так как не будут уверены в оплате услуг и материалов.

Инвесторы

На основании показателя они рассматривают возможность финансовых вложений. Чем выше сумма свободного дохода, тем привлекательнее предприятие для вкладчиков. В первую очередь они планируют получить дополнительный доход от акций.

Кредиторы. Заёмщики определяют платёжеспособность фирмы. Деньги имеют самую большую ликвидность, то есть способность быть быстро проданными. Чем больше их остаётся у организации в свободном распоряжении, тем быстрее она может расплатиться с долгами. Соответственно, больше шанс получить в банке кредит.

Что нужно учитывать, чтобы избежать ошибок в расчетах

Несмотря на всю простоту данных вычислений, существуют ситуации, когда возникают ошибки в расчетах. Чаще всего они связаны с произведением неправильных вычислений. В данном случае, привести к возникновению ошибки могут различные недочеты в бухгалтерских документах.

Реже встречаются ошибки, связанные с неправильно использованными ставками налогообложения. Согласно установленным правилам, данная ставка составляет двадцать процентов от дохода предприятия

Важно обратить внимание, что некоторым предприятиям предоставляются льготы в виде снижения ставки до тринадцати с половиной процентов. Льготы выдаются предприятиям, работающим в определенной сфере предпринимательской деятельности. Также имеются региональные особенности, связанные со снижением суммы налогообложения

Также имеются региональные особенности, связанные со снижением суммы налогообложения.

Подводим итоги

Как мы видим, подсчёт полугодового налога по прибыльному сбору не отличается сложностью или особыми условиями. Главное, не забыть, что «показать» в декларации нужно одну, полную цифру, а уплатить другую, за разницей уже перечисленных денег. Если держать в уме это правило, то расчёты не займут много времени, и заполнение налогового документа не будет пугать или вызывать недоумение. Другой ключевой момент – верный учёт и определение дохода и расхода, входящих в схему обложения прибыли налогом

Стоит отнестись к этим понятиям с большим вниманием, чтобы налоговая служба не заподозрила фирму в утаивании денежных средств

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий